Maksusüsteemi valik. OSN, USN ja UTII - mis on tulusam

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga maksurežiimi valik on alati seotud kulude optimeerimisega. Mida võtta aluseks? Milliseid makse on vaja maksta? Milliseid aruandeid esitatakse? Mis kasu saab? Püüame kõiki neid probleeme mõista. Kõik teavad, et makse arvutatakse sageli valemi "tulu miinus kulud" järgi. Vaatame, kas see on alati nii.

Üksikettevõtja on üksikisik, kellel on õigus oma äri ajada ja tulu saada. Kui üksikisiku tavatulu maksustatakse 13% maksuga, siis ettevõtte tulu jaoks on täiesti võimalik valida tulusam maksusüsteem.

Kõigile üksikettevõtjatele ei kehti ühtset maksu: nad saavad alati valida kõige sobivama süsteemi ja minna üle soodusmaksurežiimile.

Väärib märkimist, et LLC maksud erinevad pisut üksikettevõtjate maksudest. Niisiis, kuidas toimub maksusüsteemi valik.

Süsteemmaksustamine: definitsioon

Maksusüsteem on maksude kogumise protseduur, nimelt rahalised sissemaksed, mille annab riigile iga tulu saav isik (mitte ainult ettevõtjad, vaid ka tavakodanikud, kes saavad palka). Õige lähenemise korral võib maksukoormus muutuda ärimehe jaoks lihtsamaks kui töötaja tulumaks. Mis on tulu miinus kulud? Lisateavet selle kohta hiljem.

Maks kehtestatakse ainult siis, kui maksustamise elemendid on tuvastatud ja maksumaksjad tuvastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 17):

- maksustamise objekt - igasugune tulu, kasum, mis kohustab tasuma makse;

- maksubaas - objekti rahaline ekvivalent;

- maksustamisperiood - ajavahemik, mille möödudes selgub maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv summa;

- maksumäär – põhiühiku kohta arvutatud maksude summa;

- maksetingimused ja nende järjekord;

- maksude arvutamise protseduur.

Iga ettevõtja saab valida viie maksustamisvõimaluse vahel.

OSN

Põhiline maksustamissüsteem (BOS) on üsna keeruline, suure maksukoormusega, kuid võimaldab piiranguteta tegeleda mis tahes tegevusega. Sobib rohkem suurtele ettevõtetele, samuti neile, kes vajavad käibemaksu. Sellest lähtub optimaalse maksusüsteemi valik.

Kui ettevõtte registreerimisel ei esitatud taotlust erirežiimi kehtestamiseks, siisettevõtted on DOS.

Maksurežiim ei ole alati kasulik, eriti ettevõtluse arengu alguses. Organisatsioon peab pidama täielikku raamatupidamisarvestust ning ettevõtjad ei pea pidama lihtsat raamatut, mis arvestaks tulud ja kulud, vaid tasuma ka üldisi makse ja esitama nende kohta kirjaliku aruande:

- Kinnisvaramaks, kui organisatsioonil on kinnisvara.

- Tulumaks (20% tulude ja kulude vahest maksab LLC, IP - 13% üksikisiku tulumaks).

- Käibemaksu, enamasti 18% müüdud kaupade ja teenuste pe alt, vähendatakse tarnijatele makstud käibemaksu võrra.

Mil alusel maksusüsteemi valik põhineb?

Enamasti on käibemaks peamine põhjus, miks see maksustamisviis valitakse või vastupidi, tagasi lükatakse. Seda pole nii lihtne arvutada, kogu raamatupidamist tuleb pidada erandkorras, aruanded esitatakse maksuametile kord kvartalis. Kõigi nende ülesannete täitmiseks ilma trahve saamata peab ärimees olema hästi kursis kõigi maksualaste nüanssidega ja pühendama sellele palju aega. Alternatiivne võimalus on palgata raamatupidaja või viia need kohustused üle raamatupidamisteenust osutavale ettevõttele. Kui ettevõtja on alles alustamas oma ettevõtet, ei saa ta lisakulude tõttu seda endale alati lubada. Sel juhul peate pöörama tähelepanu erirežiimidele.

Seega, optimaalse süsteemi valik on olulinemaksustamine.

USN

STS-i (või lihtsustatud maksusüsteemi) valib enamik algajaid ärimehi. Selles režiimis on võimalik valida kaks valikut: "STS tulu" ja "STS tulu - (miinus)kulud", mis erinevad üksteisest. Kui valite esimese, on ettevõtlusmaks vaid 6% saadud tulult. Kui ärikulud on väikesed, siis see valik sobib. Lisaks võib maksusummat sel juhul vähendada kindlustusmaksete võrra (samal ajal saab lihtsustatud maksusüsteemi kasutav üksikettevõtja, kellel ei ole töötajaid, enda sissemaksete maksu täies ulatuses vähendada ja üksikettevõtja töötajad ja LLC pooleks). Kui kulud moodustavad umbes 60-70% kogutulust, siis on teist tüüpi tulusam.

Selline süsteem on põhimõtteliselt mugav väikeettevõtetele ja sobib paljudeks äritegevusteks. See on kõige levinum algajate ärimeeste seas. Selle kasu ja mugavus seisneb selles, et kolme maksu asemel makstakse ainult ühte. Sageli töötavad ka lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtted.

Maksu tuleb üle kanda kord kvartalis ja aruandlust esitatakse vaid kord aastas. Lisaks on lihtsustatud maksusüsteemi vaieldamatu eelis aruandluse lihtsus: saate sellest aru isegi ilma raamatupidajata. Selle ülesande täitmisele aitavad kaasa elektroonilised raamatupidamisteenused, mis koostavad lihtsa ja arusaadava algoritmi abil aruanded ning saadavad need läbi interneti maksuametile. Siin saate kiiresti koostada klientidele akte ja arveid, jälgida panga deebeteid ja laekumisi ning saada teateid lähenevate aruandlustähtaegade kohta. Teesee on võimalik isegi mobiiltelefonist. Kui on keerulisi küsimusi, saate neid alati otse teenuses küsida. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad aruandlusega probleeme ei tea.

ECHN

Põllumajandusmaks (PÕL) on üsna tulus süsteem, mille puhul tuleb tasuda vaid 6% tulude ja kulude vahest. Kuid sellel on piiratud rakendus: see kehtib ainult neile ettevõtjatele, kes toodavad ise põllumajandussaadusi või tegelevad kalakasvatusega.

Seda tüüpi maksustamine meenutab lihtsustatud süsteemi, kuid sobib teatud ärikategooriaga. Miks mõned üksikettevõtjad UTII-s töötavad? Mõtleme selle välja.

UTII

Kaudne tulumaks (UTII) on süsteem, mille puhul maksustatakse mitte ainult ettevõtja tegelikult saadud tulu, vaid ka riigi poolt arvutatud tulu. Piirang on tegevusliikidele: keelatud on tegeleda hulgikaubanduse, tootmise, ehitusega. Lubatud on ainult jaemüük, transport ja teenused.

See süsteem sobib kohvikusse, poodi, taksosse. Seda ei saa Moskvas kasutada.

Peamine eelis, mis selles režiimis köidab, on see, et maks toimib kindla summana, mis ei sõltu tegelikult saadud tulust. Selle väärtus arvutatakse ettevõtte suuruse järgi: töötajate arv ja transport, saali pindala, kus kaupletakse. Kuidas vähendada UTII IP-tasu?

Lisaks on võimalus seda liiki kindlustusmaksete maksu alandada. Üksikettevõtjad, kellel on töötajad ja organisatsioonid, saavad tasutud kindlustusest tulenevat maksu vähendada poole võrra iga töötaja kohta. Nende puudumisel saate maksu alandada, mitte ainult sissemaksetega, mis makstakse enda eest.

UTII-le üleminekuks peate esitama maksuteatise esimese viie päeva jooksul pärast ettevõtte asutamist. Kuid enne seda peate kontrollima selle režiimi saadavust teie piirkonnas. Sellist maksu ei saa kohaldada, kui mõne teise organisatsiooni osalus on üle 25% ja töötajate arv ületab saja. Sellele süsteemile vastava maksu aruandlus ja tasumine toimub igas kvartalis. Kuna UTII kehtib ainult teatud tüüpi tegevuste jaoks, kohaldatakse muude tüüpide suhtes, mis sellesse režiimi ei kuulu, lihtsustatud või üldist maksustamissüsteemi. Lisaks on ka boonus: sularahas makstes ei saa UTII-ga kassaaparaate kasutada. Uurisime, kuidas üksikettevõtjad ja OÜ-d töötavad lihtsustatud maksusüsteemis, UTII-s ja mis seal veel on?

PNS

Patendi maksustamissüsteem (PST) on tüüp, mis on mõeldud ainult üksikettevõtjatele. See on eelmisega väga sarnane, kuna mitte rea altulu ei maksustata, vaid riik arvestab. Tegevusliigid on peaaegu samad, kuid muuhulgas on lubatud ka väiketootmine: visiitkaardid, piimatooted, leib, põllutööriistad jne. Lisaks sobib see üksikettevõtjale, kes üürib kortereid, arendab tarkvara, tegeleb juhendamisega jne. Seda kasutatakse ka koos DOS-i või USN-iga. Süsteemi valikregistreerimisel on maksustamine alati keeruline.

Patendisüsteemi eelisteks on see, et igas kvartalis ei maksta selle tulemuste ja maksudele aruandlust maksu. Peate lihts alt ostma patendi, mis kehtib ühest kuust kuni aastani, ja selleks perioodiks võite lugeda end vabastatuks seda tüüpi tegevuse osas maksuametiga suhtlemisest. Ainus nõue on patendi õigeaegne tasumine ja eraldi sissetulekuid arvestava raamatu pidamine. Patendi väärtuse määrab kohalike võimude poolt määratud potentsiaalne tulu. Füüsiline sissetulek seda ei mõjuta, kindlustusmaksed patendi suurust ei vähenda. Lisaks on piirang töötajate arvule: mitte rohkem kui viisteist inimest ja aastane sissetulek - mitte rohkem kui kuuskümmend miljonit rubla.

Sellele maksurežiimile üleminekuks tuleb kirjutada maksuametile avaldus kümme päeva ette. Patendi mõju on piiratud ühe äriliigi ja piiratud territooriumiga. Sellise vajaduse korral on võimalik hankida mitu patenti korraga. Sularaha kasutamisel samamoodi nagu eelmises süsteemis ei ole kassaaparaatide kasutamine vajalik. USN või UTII - kumb on tulusam? Siin on kõik individuaalne. Tuleb lugeda.

Järeldused

Iga maksusüsteem sunnib ettevõtjat täitma tohutul hulgal väga erinevaid tingimusi, nagu sissetulekupiirang, piiratud arv töötajaid, teatud tüüpi tegevusi jne. Kaaluge kõiki kriteeriume ja valige tõestisobiv süsteem on juba keeruline ülesanne, mis paneb ka üksikettevõtjale kohustuse maksta enda eest kindlustusmakseid. Viimased kantakse mahaarvamiste vormis ravi- ja pensionifondidesse. Riik arvutab igal aastal kindla summa, mille üksikettevõtja peab maksma, ja pole vahet, kas ta töötas või mitte. 2017. aastal on see summa 27 990 rubla. Kui sissetulek on üle kolmesaja miljoni aastas, siis arvestatakse sissemaksed ümber (limiidile lisaks 1% sissetulekust).

Maksusüsteemi valimise kord

Olles käsitlenud Vene Föderatsiooni maksusüsteemide põhielemente ja nõudeid, tuleb kainelt hinnata, millistele maksurežiimidele ettevõte on kõige lähemal.

Esm alt tuleb analüüsida nõudeid, milline süsteem sobib kõige paremini ettevõtja tegevusliigile. Nii näiteks sobivad jaekaubanduseks OSNO, PSN, UTII ja USN. IP aruandlus lihtsustatud maksusüsteemi kohta on üsna lihtne.

Ärimees saab osta patendi selliste tootmisteenuste jaoks nagu vorstid, keraamika, käsitöö, vaibad, vilditud kingad, optika jne. Kõige laiema tegevusvälja pakub selline maksustamise erirežiim nagu lihtsustatud maksusüsteem.

Õigusliku vormi (LLC või IP) seisukohast on piirangud väikesed - patendi (PSN) saavad osta ainult üksikettevõtjad, kuid organisatsioonid saavad UTII abil hõlps alt hüvitada kõik selle eelised. režiim (kui seeon selles piirkonnas olemas). Muud maksurežiimid on saadaval nii era- kui ka juriidilistele isikutele.

Kõige tõsisemad nõuded on kehtestatud patendisüsteemi töötajate arvule – mitte rohkem kui viisteist inimest. Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII piirangud on alustuseks üsna vastuvõetavad, kuna neis ei tohiks olla rohkem kui sada inimest.

Prognoositava tulu piirmäär lihtsustatud maksusüsteemis (lihtsustatud maksustamissüsteem) oli 2016. aastal 79,74 miljonit rubla. See on üsna hea, kuid tõenäoliselt ei pea kauplemis- ja vahendusettevõtted sellele vastu. UTII-s sissetulekutel selliseid piiranguid pole, kuid lubatud on ainult jaekaubandus. Patendisüsteemi 60 miljoni rubla piiri on töötajate piiratud arvu arvestades raske ületada, seega pole selline nõue liiga oluline.

Käibemaksu tasumise vajaduse korral (näiteks kui peamised kliendid on selle maksjad), peaksite eelistama OSNO-d. Sellises olukorras peab sul olema väga hea ettekujutus maksete suurusest ja probleemideta võimalus eelarvest käibemaks tagastada. Seda tüüpi maksudega on kvalifitseeritud spetsialistide abita peaaegu võimatu hakkama saada.

1) Mõnikord võib süsteemi "STS tulu miinus kulud" variant mõnel juhul olla kõige kasulikum, kuid siin on oluline bürokraatlik detail – teie kulude kinnitus. Peate kindlasti teadma, kas tõendavaid dokumente on alati võimalik esitada.

2) Peale kõige vastuvõetavamate valikute valimist on vaja teha esialgsed maksukoormuse arvutused. Parim on selles küsimuses abi otsida professionaalidelt.

Valikukriteeriumid

Milline maksusüsteem on üksikettevõtja jaoks parim? Vastus sellele küsimusele on maksude ja sissemaksete individuaalne arvutamine igal konkreetsel juhul. Arvestada tuleb järgmiste kriteeriumidega:

- Õiguslik ja organisatsiooniline vorm – LLC või IP.

- Maksusüsteemi poolt kehtestatud nõuded.

- Töötajate ja nende arvu olemasolu/puudumine.

- Piirkondlikud eripärad.

- Maksusüsteem, mida kasutavad tulevased partnerid, potentsiaalsed kliendid, ostjad.

- Kas toimub eksport ja import.

- saali või müügipunkti ala, kus teenust osutatakse.

- Kaubaveoks kasutatavate sõidukite arv.

- Eeldatav sissetulek.

- Ettevõtte bilansi aluseks olevate vahendite väärtus.

- Tipptarbijate ja -klientide klass.

- Teatud maksjakategooriate maksusoodustused.

- regulaarne ja ühtlane sissetuleku iseloom.

- Võimalus oma kulusid täpselt ja regulaarselt dokumenteerida.

- Enda ja oma töötajate kindlustusmaksete struktuur.

Selleks, et võimalusel vältida märkimisväärseid rahalisi kaotusi, on mis tahes süsteemi valimisel vaja ennekõike korraldada selge ja range raamatupidamine.

Maksumaksjate absoluutarv on võimeline töötama üldise maksusüsteemi alusel, kunasellel pole mingeid piiranguid. Kuid kahjuks peetakse sellist süsteemi oma olemuselt kõige koormavamaks nii rahalisest kui ka halduslikust seisukohast. Sellega on raske arvestada, aruandeid koostada, tuleb pidev alt maksuametiga suhelda.

Väikeettevõtlusvaldkonnas töötajatele on aga tulusamad ja lihtsustatud eri(soodus)maksurežiimid (PSN, STS, ESHN, UTII). Just nemad võimaldavad ainult tärkavatel või mitte väga suurtel ettevõtetel töötada üsna heades tingimustes.

Maksusüsteemi valimine OÜ-de ja üksikettevõtjate jaoks võib olla sama keeruline.

Režiimide kombineerimise võimalus

Kui ettevõtja soovib korraga tegeleda mitte ühe, vaid mitme oma tegevusvaldkonnaga, on võimalik maksurežiime kombineerida. Oletame järgmise olukorra: väikese pinnaga kauplusel on hea käive. Maksukoormuse vähendamiseks saate selle üle kanda PSN-ile või UTII-le (kui see on individuaalne ettevõte), mõnikord kehtib transpordi eest lihtsustatud maksusüsteemi alusel üks maks.

Tekib küsimus, milliseid režiime saab kombineerida. Kombinatsioonid võivad olla väga mitmekesised: UTII (kaudne tulumaks) ja OSNO, STS ja PSN, UTII ja STS jne. Siiski on ka keelud kombineerida selliseid režiime nagu ESHN lihtsustatud maksusüsteemi ja põhimaksuga, lihtsustatud maksustamine põhimaksustusega.

Sobiva maksusüsteemi valikul on äärmiselt oluline arvestada ka piirkondliku eripäraga. UTII tõenäoline aastasissetulekPSN-i ja ka lihtsustatud maksusüsteemi diferentseeritud maksumäära määravad kohalikud piirkondlikud omavalitsused. Vahel naaberlinnas, mis asub teise omavalitsuse territooriumil, erinevad maksude tasumise summad kordades. Mõnikord on tõesti juhtumeid, kus on parem avada ettevõte naaberregioonis.

Seega tuleb maksusüsteemi valikul arvestada paljude teguritega. Parim on küsida nõu spetsialistilt, kes võtab arvesse kõiki ettevõetava ettevõtte individuaalseid iseärasusi ja pakub välja sobivaima võimaluse, määrates ühtlasi kindlaks ettevõtte arendamise väljavaated.