Üksikisiku tulumaksu tekkimine: arvestus, arvestuse kord, tasumine

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Sellise maksu kui üksikisiku tulumaksu arvutamine ettevõttes peab toimuma vigadeta. Kuna nende vastuvõtmine on tulvil karistusi ja nõudeid maksuhaldurilt, kes seda maksu hoolik alt haldab. Käesoleva artikli raames käsitleme üksikisiku tulumaksu arvestamise põhitõdesid vastav alt kehtivatele seadusandlikele normidele.

Konseptsioon

See maks on paljudes riikides üle maailma kõige levinum valik. Just see maks kehtestatakse neile isikutele, kes saavad teatud sissetulekuid (sh palka). See maks on üks peamisi Vene Föderatsioonis, mis moodustab lõviosa riigieelarvest.

Meie riigi põhijooneks üksikisiku tulumaksu arvutamisel on asjaolu, et seda iseloomustab lame skaala, mitte progressiivne, nagu enamikus välisriikides. See tähendab, et maksumäär ei sõltu saadud tulu suurusest ja tasemest.

Kuna maksumaksjad on riigi residendid ja mitteresidendid, kes saavad vastavat tulu. Nende erinevus seisneb selles, et residendid maksavad summasid oma kogutulult ja mitteresidendid ainult. Seda tasu maksavad ka üksikettevõtjad, kes onüldine maksusüsteem. summadest, mis laekuvad meie riigi territooriumil.

Maksustamise objekt - töötasu, ettevõtlustulu, muud tulud. Seal on nimekiri tuludest, mis ei kuulu maksustamisele.

Maksubaas – saadud tulu summa. IP olukorras väheneb tulude summa kulude võrra.

Maksumäär sõltub sellest, kes maksab (resident või mitteresident), samuti saadud tulu iseloomust. Kõige tavalisem väärtus on 13%.

Tekkepõhine. Põhitõed

Üksikisiku tulumaksu arvutamisel lähtutakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 225.

Maksu arvutamise põhietapid on järgmised:

• määrama kindlaks kõik maksustatavad tulusummad;
• määr on määratud iga sissetulekuliigi jaoks;
• määrama üksikisiku tulumaksu baasi teatud maksustamisperioodiks;
• mahaarvamiste arvutamine toimub allpool toodud valemi järgi. Summa ümardatakse täisrublani.

Summa arvutamise valem:

NDFL=NBC, kus NB on maksubaas, st;

С – määr, %

Arvesse tuleks võtta maksubaasi vähenemist seadusega kehtestatud mahaarvamiste summa võrra (vara-, sotsiaal-, norm).

Tuleb kontrollida, kas saadud tulu on kantud nende nimekirja, kes on täielikult vabastatud üksikisiku tulumaksu tasumisest.

Kokkuvõttes määrame maksude kogusumma kõikide tululiikide kohta, liites kõik kogunenud summad.

Arvutusnäide

Popova A. A. tal on sünnituslepinguga ning üksikisiku tulumaksu arvutamise teostab maksuagent. Oletame, et 2019. aasta veebruari eest on Popova palga suurus A. A. aastal Romashka LLC oli 60 000 rubla. Alla 5-aastase lapse maksusoodustus tehti talle avalduse alusel. Romashka LLC on maksuagent. Raamatupidamine peab välja arvutama tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu summa. Summa ülekanne tehakse eelarvesse hiljem alt töötasu väljamaksmise päevale järgneval päeval.

Arvutamise järjekord:

• maksustatav summa Popova A. A. – 60 000 rubla;
• määr – 13%;
• maksubaas: 60000-1400=58600 rubla;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubla.

Kes ja kuidas arvutab ja maksab

Maksu arvutab ja maksab maksuagent, tema puudumisel aga üksikisik ise. Maksuagent on reeglina tööandja, kellega eraisik on sõlminud töölepingu või tsiviilõigusliku lepingu. Samuti tegeleb ta palga- ja tulumaksuga. Mahaarvamised teeb raamatupidaja ja töötaja saab oma raha kätte, arvestades tehtud makseid.

Olukorrad, kus inimesel on mitteametlikud sissetulekuallikad, on sagedased. Sel juhul lasub kogu vastutus maksete eest temal.

Rakendus

Maksudest mahaarvamised ja üksikisikute tulumaksu kogumine võib jagada kahte tüüpi:

• olukord, kus maksubaas väheneb ja väljamaksete summa väheneb;
• eelarvesse kinnipeetud ja makstud summad tagastatakse maksumaksjale.

Maksu mahaarvamised on oma olemuselt deklaratiivsed, mis tähendab vajadust esitada maksuametile avaldus selliste mahaarvamiste tegemiseks. See on oluline!

Põhilised mahaarvamiste liigid 2019. aasta üksikisiku tulumaksu arvutamisel:

• standard: need, mis antakse töötajale endale, lastele;
• sotsiaalne;
• kinnisvara.

Tabel näitab esimest rühma.

Töötajale endale	Summa, hõõruda	Lastele seoses vanematega (lapsendajad)	Summa, hõõruda
Tšernobõli avarii tagajärgede likvideerijad	3000	Esimesele kuni 18-aastasele lapsele. (kuni 24-aastane, kui õpib täiskoormusega)	1400
Sõjaväepuue	3000	Esimesele kuni 18-aastasele lapsele. (kuni 24-aastane, kui õpib täiskoormusega)	1400
NSVL kangelased, Venemaa kangelased	500	Kolmandale ja järgmistele kuni 18-aastastele lastele. (kuni 24-aastane, kui õpib täiskoormusega)	3000
		Alla 18-aastane puudega laps.	12000
		Puuetega laps 1 või 2 rühma	12000

Teiste kodanike kategooriate puhul on laste mahaarvamised.

	Maksumaksja	Seesesimene laps kuni 18 aastat vana. (kuni 24-aastane, kui õpib täiskoormusega)	Teisele kuni 18-aastasele lapsele. (kuni 24-aastane, kui õpib täiskoormusega)	Kolmandale ja järgmistele kuni 18-aastastele lastele. (kuni 24-aastane, kui õpib täiskoormusega)	Alla 18-aastane puudega laps	Puuetega laps 1 või 2 rühma
1	Eestkostjad	1400	1400	3000	6000	6000
2	Üksikvanem (lapsendaja)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Ainueestkostja	2800	2800	6000	12000	12000

Sotsiaalsete mahaarvamiste rühm hõlmab jaotamist alarühmadesse:

• treening;
• ravi;
• panused NPF-i;
• täiendavad sissemaksed pensioni kogumisossa;
• annetuste ülekandmine;
• kvalifikatsiooni hindamise eest tasumine.

Sellised mahaarvamised on saadaval ainult kirjaliku taotluse korral.

Tabelis on näidatud nende mahaarvamiste peamised omadused.

Kes on sobilik	Treening	Ravi on lihtne	Ravi on kallis
Maksumaksja ise	Mitte rohkem kui 120 tr. aastas	Mitte rohkem kui 120 tr. aastas	Täiskulu
Maksumaksja lapsed (alla 24-aastased)	Mitte rohkem kui 50 tr. aastas	Mitte rohkem kui 120 tr. aastas alla 18	Täissumma alla 18
Vennad ja õed (alla 24-aastased)	Mitte rohkem kui 50 tr. aastas	Mitte rohkem kui 120 tr. aastas alla 18	Täissumma alla 18
Valvatud maksumaksja (alla 24-aastane)	Mitte rohkem kui 50 tr. aastas	Mitte rohkem kui 120 tr. aastas alla 18	Täissumma alla 18
Abikaasa	-	Mitte rohkem kui 120 tr. aastas	Täiskulu
Vanemad	-	Mitte rohkem kui 120 tr. aastas	Täiskulu

Neid mahaarvamisi saab teha nii müüjatele kui ka ostjatele. Tabelis on teave nende mahaarvamiste kohta.

Omandiõigus ja tüüp	Summa, tr	Mahaarvamise summa, tr	Suurus muu kinnisvara müümisel, t.r
Vähem kui 5 aastat tagasi (ostetud jahoone)	1000	250	-
Pärija alla 3 aasta	1000	250	-
Kingitus alla 3-aastaselt kallim alt	1000	250	-
Erastamine vähem kui 3 aastat	1000	250	-
Üürile alla 3 aasta	1000	250	-
Kinnisvara alla 3 aasta vana	-	-	250

Raamatupidamise põhitõed

Raamatupidamine toimub konto 68.1 abil analüütika kontekstis: maksud, trahvid, trahvid.

Arvutamise ja maksed teostab kas maksuagent või üksikisikud ise.

Üksikisiku tulumaksu arvutamise kirjete näide on järgmine:

• kogutulu: Dt73-Kt 68,01;
• peetakse kinni üksikisiku tulumaksuga: Dt70-Kt68.1;
• asutajate dividendidelt kogunenud üksikisiku tulumaks: Dt 75 - Kt 68,01;
• eelarvesse kantud maks: 68,01 Dt – 51 Ct;
• haiguspuhkuse hüvitiselt kogunenud üksikisiku tulumaks: Dt70-Kt68.01.

Rakendus 1C. Funktsioonid

Vaatleme üksikisiku tulumaksu 1s-des arvestamise küsimusi.

Jaotises 1C 8.3. Maksuarvestus toimub spetsiaalses registris. Seda nimetatakse jaotises "Individuaalse maksuarvestuse register"."Palk ja personal" – Palk – Palgaaruanded.

Andmeid genereeritakse mitmest kohast:

• üksikisiku kaart;
• isiku tulumaksuregister;
• mahaarvamise avaldus.

Eelarves mahaarvamiste aluseks on 1C üksikisiku tulumaksu summa.

Maksud ja haigusleht. Nüansid

Teave haiguspuhkuse kogunemise kohta üksikisiku tulumaksus sisaldub artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217. See soodustus maksustatakse tulumaksuga. Põhidokument on töövõimetusleht. Maks arvutatakse sellest.

Maksubaas on kogunenud hüvitiste summa. See määr on samuti 13%. Omapära seisneb säilitamise reeglites. Väljamakse arvatakse väljamaksekuu maksustatava tulu hulka. Maksetähtaeg on hiljem alt hüvitise maksmise kuu viimasel päeval.

Aruandlus maksuagentidele

Maksumaksja või tööandja saab maksta üksikisiku tulumaksu eelarvesse. Igal valikul on oma aruandlusvormid ja tähtajad.

Maksuagendi olukorras on aruandeperioodiks aasta.

Üksikisiku tulumaks võetakse kogusummas aastaringselt. See arvutatakse iga väljamaksevõimaluse kohta ja see on kohe ettevõtte käes. Jääk antakse töötajale.

Maksu arvestatakse iga kuu kogu tulusumm alt, kusjuures üksikisiku tulumaksu avansilist tasu ei võeta.

Maks tasutakse hiljem alt palga väljamaksmisele järgneval päeval.

Eriisiku tulumaksu arvestamine vastav alt dokumendiliigilesertifikaadid genereeritakse igale töötajale eraldi. Raamatupidamine teeb seda.

2016. aastal võeti kasutusele uus aruandlusvorm 6-NDFL deklaratsiooni kujul. Selles sisalduv palgaleht sisaldab töötajatelt kogu maksustamisperioodi tulumaksumäärasid.

Makse on kahte tüüpi. 1. märgiga deklaratsioonid - tulu kohta, millelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks. Sümbol 2 - tulu kohta, millelt ei saa maksu kinni pidada. Näiteks kui tulu maksti mitte sularahas, vaid mittesularahas.

Deklaratsioon 6-isiku tulumaks kujuneb igas kvartalis väärtuste kasvades. Tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu viimane päev. Aasta lõppdeklaratsioon esitatakse hiljem alt järgmise aasta 1. aprilliks. 2-isiku tulumaks on ette nähtud kord aastas: märgiga 2 - kuni 1. märtsini, märgiga 1 - kuni 30. aprillini.

Aruandlus üksikisikutele ja ettevõtjatele

Kui me räägime eraisikust või üksikettevõtjast, kes arvutab iseseisv alt üksikisikutelt tulumaksu, siis on olukord järgmine:

• periood on üks aasta;
• Eraisikisiku tulumaks arvestatakse ja tasutakse aasta lõpus, hiljem alt 1. aprillil;
• samas saab maksumaksja kontrolli nõudmisel teha ettemakseid igas kvartalis. See viitab tavaliselt ärimeestele;
• Aruandluse vorm on 3 üksikisiku tulumaksudeklaratsioon, kuhu on märgitud kõik saadud tulud (v.a need, mille pe alt maksab maksu tööandja või muu agent). 3-NDFL tuleb tasuda kord aastas hiljem alt 30. aprillil.

Palgaarvestus

Tavaliselt arvestab ja maksab töötasult tulumaksu tööandja ning töötajad saavad ise summa "käes" miinus maksed eelarvesse. Kuid küsimus, kuidas üksikisikute kasumilt tulumaksu arvutada, tekib üsna sageli. Inimesed tahavad ette teada "püsiva" sissetuleku suurust, mida nad ühel või teisel viisil saavad.

Maksu summa arvutatakse järgmiselt: igakuine sissetulek13%.

Sel juhul võetakse arvesse kõik maksed, sealhulgas lisatasud, haiguslehed, puhkusetasud, ettemaksed, töötasud. Olukorras, kus töötajale tehakse mahaarvamisi (näiteks kui on alaealised lapsed), vähendatakse iga kuu baasi maksusoodustuse summa võrra ning sellelt vahelt arvestatakse tulumaks.

Rõhutame, et see juhtub seni, kuni aasta tulud tekkepõhise tuluna ei ületa 350 tuhat rubla. Lisaks kaotavad maksusoodustused kehtivuse.

Saadud summa arvatakse palgast maha enne töötajale väljastamist. Üksikisiku tulumaks, “tänu” ettemaksu osale, koguneb suurema osa töötasu väljastamise hetkel.

Arvestus ettevõtja tulust

Juhul, kui raha laekub ettevõtjale mitte palga, vaid ärituluna, nihutatakse eraisikute tulumaksu tasumine ärimehe õlgadele. Protseduuri teeb keeruliseks nn professionaalsete mahaarvamiste olemasolu. Ehk siis ettevõtja vähendabteie maksubaas tehtud kulude summ alt.

Maksustamisperiood on aasta. Peaaegu alati makstakse ette kvartalimakseid. Äritulu (või muu erialase tööga seotud tulu) maksumäär on 13%. Maksubaas on tulu väärtus, millest on maha arvatud mahaarvamiste (kulude) summa.

Professionaalse mahaarvamise korral tuleb arvestada, et kulud peavad olema kantud aktsepteeritud nimekirja ja omama ametlikku tõendit. Raporteerimata kulusid ei arvestata maha täies mahus, vaid seadusega ettenähtud protsendina tulust (20-40%).

Pärast iga tehingut pole vaja tulumaksu arvutada ja maksta.

Vaatleme üksikisiku tulumaksu arvutamise konkreetset näidet.

Ärimees Petrov V. A. sissetulek. 1 ruutmeetri kohta. 2019 oli 150 tr., kulud samal perioodil 32 tuhat rubla. Ja ka Petrov V. üüris oma korteri 15 tr. kuus. Vaja on arvutada üksikisiku tulumaksu suurus.

Ettevõtluse tulu maksubaas: 150-32=118 tuhat rubla

Tulumaksumäär 13%118=15,34 tuhat rubla

Kasum korteri üürimisest on 153=45 tr., tulumaksu suurus: 13%45=5,85 tr.

Maksu kogusumma on 15,34 + 5,85=21,19 tuhat rubla.

Arvestus muude tuludega

Üks keerulisemaid asju on kogu maksustamisperioodil tekkinud tulu arvestus. Lisaks töötasule ja tööjõutulule maksustatakse muid tulusid, samuti mitteilmseid vahendeid.

Et vältida küsimusimaksukontrolli ja märkimisväärsete trahvidega maksudest kõrvalehoidumise tõkestamiseks, tuleb olla ettevaatlik oma isikliku või ettevõtte eelarve hoidmisel. Kõigi tehingute ja saadud tulude arvestus võimaldab teil maksusumma täpselt välja arvutada.

Loetleme levinumad täiendava sissetuleku allikad:

• kinnisvara rent;
• professionaalsete teenuste osutamine ilma organisatsiooni registreerimata (vabakutseline töö, mitmesugused osalise tööajaga tööd);
• võite saamine;
• väärtesemete, aktsiate, sularaha kingituste vastuvõtmine;
• intressitulu;
• kasum kauplemisest.

Võimalike sissetulekute täieliku loetelu leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustikust. Iga tululiigi maks arvutatakse individuaalselt ja määrad võivad olenev alt toimingu olemusest oluliselt erineda. Praegu on Vene Föderatsiooni jaoks tulumaksu tasumisest hoidumine muutumas tavapäraseks. Viimastel aastatel on maksuamet muutunud aktiivsemaks tulusummade laialdase alahindamise tõttu.

Null üksikisiku tulumaksu

Vormi 6-NDFL ja ka 2-NDFL esitavad tööandjad, kellel on töötajaid ja kes maksavad neile palka. Aruandevormide esitamise kohustust üksikisikutele aruandeperioodil väljamaksete puudumisel tööandjal ei teki.

Seega, palgaarvestust ei ole ja üksikisiku tulumaksu pole vaja esitada. Maksete puudumise põhjuste kohta on võimalik saata kiri maksuametile.

Järeldus

Tulumaks on riigi peamine eelarve täiendamise allikas. Selle peavad maksma kõikisikud (nagu ka kommertstööga tegelejad), kes saavad tulu.

Üksikisiku tulumaksu arvestab ja arvestab kas tööd andev organisatsioon või maksumaksja. Arvutustes tuleks erilist tähelepanu pöörata maksubaasi õigele määramisele – maksete summat saab oluliselt vähendada erinevate maha- ja mahaarvamiste kasutamisega.