Lisatasu töö reisimise laadi eest: arvutamise kord, registreerimise, tekke ja maksmise reeglid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Paljudes ettevõtetes on teatud kategooria töötajate töö reisimine. Esiteks räägime autojuhtidest, kes transpordivad personali, transpordivad tooteid, materjale ja muid kaupu. Artiklis räägime lisatasust töö reisimise iseloomu eest, maksustamisest ja hüvitise arvestusest.

Üldine teave

Kas reisiraha on alati nõutav? Mõtleme selle välja.

Kui töötaja tööalane tegevus on seotud reisimisega, peab tööandja tehtud kulutused hüvitama avansaruande andmete alusel, samuti piletite ja tšekkide esitamisel. Samal ajal näevad õigusaktid ette veel ühe võimaluse kulude sissenõudmiseks.

Tööandja võib reisimise eest maksta kindlat toetust. Autojuhid on reeglina sellise hüvitisega üsna rahul. Lisatasu suuruse määrab ettevõtte juht jakohaliku dokumendiga heaks kiidetud.

Siinkohal olgu öeldud, et inspektorid ei tunnista alati töö reisimise eest makstavat hüvitist hüvitisena artikli 1 tähenduses. 168,1 TC. Kui töötaja kulutusi kinnitavad dokumendid puuduvad, võidakse tööandj alt nõuda täiendavate sissemaksete tegemist.

Dokumentide hüvitamine

Kui töötaja esitab reisil tehtud kulutusi kinnitavad paberid, hüvitab tööandja need tagantjärele. See tähendab, et töötaja saab täpselt nii palju, kui kulutas. Seda võimalust kasutatakse tavaliselt siis, kui töötajad saadetakse pikkadele ärireisidele teistesse piirkondadesse või välismaale. Tööandja hüvitab sellistele töötajatele sõidu- ja majutuskulud. Samas peab tööandja otsustama, kas sellelt hüvitiselt kinni pidada üksikisiku tulumaks ja fondi sissemaksed. Vastame sellele küsimusele kohe.

Hüvitiskulud arvestab tööandja tulumaksu arvestamisel arvesse võetavate kulude hulka. Vastav alt artikli 1 lõike 1 lõikele 11 Maksuseadustiku artikli 217 kohaselt ei ole vaja üksikisiku tulumaksu hüvitamiselt kinni pidada. See reegel kehtib kogu kollektiiv- või töölepingus või muus ettevõtte kohalikus aktis märgitud summale. Mis puudutab kindlustusmakseid, siis ka neid ei pea nõudma (24.07.2009 artikli 9 212-FZ klausli 2 1. osa artikkel 9 212-FZ).

Raskused praktikas

Peab aga ütlema, et FSS ja rahapesu andmebüroo on mõnikord arvamusel, et tööandja on kohustatud arvestama hüvitise summ alt sissemakseid. Nad põhjendavad oma seisukohta sellegatöötoetuste ja maksete reisimine – need on töötasu elemendid. Fondide inspektorid kinnitavad oma argumente art. Tööseadustiku artikkel 129, mis määratleb töötasu. Selle tulemusena määratakse tööandjale pärast kontrolli trahvid ja karistused ning ta on kohustatud tasuma täiendavaid sissemakseid. Sellised otsused tuleb loomulikult vaidlustada. Kohtud seisavad enamikul juhtudel tööandja poolel, viidates järgmistele argumentidele:

1. Töökulude hüvitamine sõltub tööandja nõusolekust.
2. Hüvitis on vajalik töötaja lisakulude katmiseks, mis tal tööülesande täitmisel tekivad.
3. Hüvitamissummasid ei saa mingil viisil sissetulekute hulka arvata, seetõttu pole vaja sissemakseid koguda.

Tõendavate dokumentide loend

Töö reisimise eest tuleb tasuda täiendavate dokumentide esitamisel. Konkreetse dokumentide loetelu määrab ja kinnitab ettevõtte juht. Soovitav on moodustada kaks nimekirja - lähi- ja pikkade reiside jaoks. Sel juhul saavad selgemaks tööandja nõuded.

Töötaja reisikulusid saab kontrollida:

1. Metroo-, bussi-, trollibussi jne piletid
2. Marsruut, saateleht, kviitungid, tšekid (isikliku transpordi korral).

Eluasemekulud kinnitatakse saabumisel saadud dokumentidega. See võib olla hotelli administraatori väljastatud kviitung või lühiajaline rendileping.

Vastused inspektorite lisaküsimustele selle kohtalisatasusid töö reisiva iseloomu eest saab teha viidates töötajate liikumist tõendavatele paberitele. Jutt käib eelkõige kohaliku seadusega fikseeritud ametikohtade loetelust, töölepingus sätestatud tingimustest, märgukirjadest, ajakirjadest jne. Inspektoritele tuleks anda kõik väljasõite kinnitavad paberid.

Dokumentatsioonifunktsioonid

Töötajate igapäevaste liikumiste üle kontrolli tagamiseks on soovitatav koostada tööreiside päevik. Seda dokumenti võib hoida vastava osakonna juhataja või muu vastutav töötaja.

Üksikute sõitude planeerimine ja kontroll saab teha memode abil. Töötaja vormistab selle juhataja nimele. Memos märgib töötaja välja reisi põhjused, eesmärgid ja eesmärgid. Dokument tuleb tööandjale kinnitamiseks üle anda.

Täna kehtivad määrused ei kehtesta ühtset memode ja raamatupidamispäevikute vormi. Vastav alt sellele saab ettevõtte juhtkond selle vormid kinnitada. Dokumentatsiooni ringlusse toomiseks annab direktor vastava korralduse.

Nüansid

Töö reisimise laadi hüvitis määratakse sõltuv alt:

• reisisagedused;
• tööreisi kestus;
• ülesande raskus jne.

Arvestada saab ka konkreetse töötaja kvalifikatsiooni ja töökogemust. Sellest tulenev alt pole seda vaja paigaldadaüks summa kõigi eest.

Lihtsustatud töövoog

Nagu praktika näitab, ei ole lähetatud töötajal kaugeltki alati võimalik õigeksmõistvaid pabereid säilitada. Juhtub, et aruandekuupäevaks läheb osa pileteid kaotsi, puuduvad tanklate tšekid, kviitungid jne. Aga ilma nendeta töötajale kulusid ei hüvitata. Sellistel juhtudel on ette nähtud lihtsustatud töövoog.

Töö reisimise hüvitise suuruse määrab ja kinnitab ettevõtte juht. See summa peab sisaldama:

1. Keskmine hind ühistranspordis.
2. Üüri maksmine.
3. Sõiduki plaanivälised või väiksemad remonditööd.
4. Sideteenused (mobiiltelefon, faks).

Soovitav on kehtestada fikseeritud lisatasu töö reisimise eest autojuhtidele, ekspedeerijatele, kaubamüüjatele ja teistele töötajatele, kes täidavad tööülesandeid väljaspool ettevõtet, kuid samas piirkonnas.

Bonus antakse ka siis, kui töötaja:

• kulutab reisidele tavaliselt sama summa;
• ei kuluta raha majutusele ega reisile teises piirkonnas või välismaal.

Kui töötajal on töö reisimise eest lisatasu, ei pea ta pileteid, tšekke ega muid tõendavaid dokumente välja võtma. Ja hüvitis makstakse talle kuu lõpus.

Üldine arvutusprotseduur

Vastav alt artikli 2 2. osale Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168.1, lisatasu reisiva töö eestkinnitatud ettevõtte juhi poolt ja fikseeritud ettevõtte kohalikus seaduses.

Toetuse suuruse määrab tööandja iseseisv alt. Ettevõtte kohalikus seaduses võib sõnastus olla järgmine: "Kehtestada lisatasu töö reisimise eest. Toetuse suurus on 10% põhipalgast." Haldur võib oma äranägemise järgi määrata kindla summa.

Töö reisimise laadi lisatasu määramisel peab tööandja juhinduma:

1. Nõukogude perioodil vastu võetud normatiivaktid. Vaatamata sellele, et NSV Liit lakkas olemast, kehtivad praegu paljud selle eksisteerimise aastate jooksul kinnitatud juriidilised dokumendid. Seega kehtestati RSFSRi ministrite nõukogu 1978. aasta dekreediga nr 579 lisatasu töö reisimise eest - 20% palgast. Seda saab koguda maantee- ja jõetranspordis töötavatele töötajatele. Samal ajal saavad töö reisiva iseloomu eest lisatasu ainult need, kes reisivad 12 või enamaks päevaks.
2. Tööstus- ja piirkondlikud kokkulepped. Näiteks võivad teetöölised saada kuni 20% lisatasu olenev alt teel oldud päevade arvust. Vastav klausel on teederajatiste föderaalse tööstuslepingu punktis 3.6.

Kui toetuse suurus ei ole ette nähtud ei nõukogude ajal vastu võetud seadustes ega tööstus(piirkondlikes) lepingutes, on juhil õigus see oma äranägemise järgi määrata.

Mõned juhid usuvad ekslikult, et vastutav asutuslisatasu suuruse kehtestamine töö reisimise iseloomu eest, - raamatupidamiskoda. Peab kohe ütlema, et sellel struktuuril pole mingit pistmist maksete suuruse määramisega.

Reisitöötoetus: maksud

Kui tööandja kompenseerib töövoogu lihtsustades reisikulud täiendavate maksete kogumisega, võib IFTS-il olla pretensioone. Vahepeal on välja kujunenud üsna stabiilne praktika. Kahjuks ei ole see tööandja kasuks. Kohtud ja reguleerivad asutused ei vaidlusta tööandja õigust kehtestada lisatasu. Küll aga leiavad nad, et püsimakse pe alt tuleks maksustada üksikisiku tulumaks ja sissemaksed fondidesse. Argumendid on järgmised.

Seadus näeb ette kahte tüüpi makseid. Esimene hõlmab hüvitisi, mis toimivad töötasu elementidena. Need on kehtestatud tänu sellele, et kodanik töötab eritingimustes. Just selliselt hüvitiselt peetakse kinni maksud ja sissemaksed fondidesse. Teine makseliik on töötaja tööülesannete täitmisel tehtud kulutuste hüvitamine. Nendelt summadelt sissemakseid ega makse kinni ei peeta.

Paljude ekspertide sõnul ei saa igakuist fikseeritud lisatasu lugeda hüvitiseks vastav alt artiklile. 168,1 TC. Fakt on see, et tööandja ei hüvita töötajale tegelikult tehtud kulusid. Ehk siis hüvitise suurus ei sõltu kulutuste suurusest.

Töötasule ette nähtud lisatasutöö- või kollektiivlepingut ei saa lugeda hüvitiseks vastav alt artiklile. 164 TK. Selle põhjuseks on asjaolu, et selle kogunemisel tõuseb tööülesandeid täitva töötaja palk väljasõitudel.

Päikese selgitused

Riigikohus asus 2015. aasta lõpus tööandja positsioonile. Riigikohus viitas 2015. aasta praktika ülevaates, et maksustamise seisukoh alt loeb väljamakse laad, mille kohaselt kuulub summa art.s sätestatud hüvitiste hulka. 164 TK. Selle reegli kohaselt on hüvitis rahaline väljamakse, mis määratakse töötajatele nende tööülesannete täitmisega seotud kulude hüvitamiseks. Samas viitas riigikohus, et makse nimetusel ei ole määravat tähtsust. See võib olla toetus, lisatasu, hüvitis, palgatõus jne.

Riigivõimud ei taha aga tegelikult kohtu seisukohta toetada. Näiteks Tööministeeriumi jaoks on töötajale hüvitise maksmise eelduseks väljaminekuid tõendavate dokumentide esitamine reisi ajal. Seetõttu peavad ettevõtted, kes ei kavatse nõuda makse ega maksta fondi sissemakseid lisatasudest, oma positsiooni kaitsma kohtus.

Raamatupidamine

Kuidas kirjendada makseid, mis on ette nähtud töötajate töölähetuse ajal tehtud kulude hüvitamiseks?

Vastav alt rahandusministeeriumi korraldusega nr 94n kinnitatud raamatupidamise kontoplaani juhendile.2000. aasta andmete koondamiseks kõigi ettevõtte töötajatega arvelduste kohta, välja arvatud palgatehingud ja arveldused vastutavate töötajatega, kasutatakse kontot. 73. Arveldused personaliga tegevus- ja halduskuludeks laekunud summade osas kajastuvad kontol. 71. Samas leiavad paljud eksperdid, et selle konto kasutamine on vale, kui ettevõte ei väljasta aruandluseks raha, vaid hüvitab töötaja tehtud kulud. Seda arvesse võttes peaks raamatupidaja tegema järgmised kanded:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - kulude arvestuse aktsepteerimine kulude hüvitamise vormis pärast nende kinnitamist
• Dt sch. 73 ct sc. 50 – töötaja hüvitis.

Kui juhindute art. Tööseadustiku artikli 129 kohaselt kajastatakse töötasu elemendina lisatasusid, toetusi, sealhulgas eritingimustes töötamise eest. Vastav alt sellele teeb raamatupidaja järgmised kanded:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - töötajale lisanduv palk koos lisatasuga.
• Dt sch. 70 kt. 68 - üksikisiku tulumaksu kinnipidamine töötasult.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 – kindlustusmaksete kogunemine.
• Dt sch. 70 kt. 50 - töötasu maksmine koos lisatasuga.

Ekspertide hinnangul muudab selline piiritlemine raamatupidamises tööandjal lihtsamaks üksikisiku tulumaksuga maksustatavate summade ja kindlustusmaksete ning maksuvabade vahendite eraldamise.

Järeldus

Lihtsustatud töövoog ei olealati tööandja kätes. Kui tööandja kavatseb arvestada, et reisitöö eest makstav hüvitis ei ole töötasu osa, siis on oht, et reguleerivad asutused esitavad nõudeid. Sellistel juhtudel on soovitatav selle küsimusega seotud kohtupraktikaga lähem alt tutvuda.