Mille pe alt maksu sisaldavad otsesed maksud? Maksude klassifikatsioon

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2024-01-17 18:48

Enamiku riikide maksusüsteem näeb ette nii otse- kui ka kaudseid makseid. Mõlemad võivad olla riigieelarve täiendamise seisukoh alt märkimisväärsed. Venemaa õigusaktid näevad ette ka mõlemat tüüpi maksud. Mõlemad kategooriad on esindatud üsna laias sordivalikus. Mis on Venemaa otseste maksude eripära? Mille poolest erinevad need põhimõtteliselt kaudsetest maksetest riigieelarvesse?

Otseste maksude olemus

Mis on otsesed maksud? Nende näiteid võib leida enamiku maailma riikide õigusaktidest. Kaasa arvatud Venemaal. Kuid enne otseste maksude konkreetsete sortide kaalumist uurime üksikasjalikum alt vastava termini olemust. Millised on kõnealuste tasudega seotud kõige levinumad teoreetilised mõisted?

Venemaa ekspertide seas on levinud otseste maksude defineerimine kui lõivud, mida valitsus võtab maksjate, füüsiliste või juriidiliste isikute sissetulekutelt või var alt. Maksekohustuste peamine märk, okõnealune - vastavad maksed teeb kodanik või organisatsioon ise või delegeerib vastavad volitused maksuagendi tasemele, kui see on seadusega ette nähtud. Seega on otseste maksude maksmise subjektiks nii de jure kui ka de facto maksumaksja.

Kaudsete maksude spetsiifilisus

Kaudsed maksud viitavad omakorda teistsugusele skeemile. Formaalselt loetakse nende maksjaks teatud üksust – näiteks müügifirmat. Kuid tegelikult maksavad kaudseid makse selle organisatsiooni kliendid - üksikisik või juriidiline isik, kuna vastavate sissemaksete summa sisaldub tavaliselt kauba müügihinnas. Kõne all olevad tasud on näiteks käibemaks, aktsiis. Seetõttu arvab turul kaupu müüv ettevõte need kaupade müügikulude hulka ja kannab seejärel vastavad summad Vene Föderatsiooni eelarvesse.

Kohustuste klassifikatsioon

Mis oleks otseste maksude klassifikatsioon?

Sobivat tüüpi tasusid saab liigitada ühte või teise kategooriasse erinevate põhjuste alusel. Põhimõtteliselt saab otseste maksude suhtes kohaldada samu klassifitseerimiskriteeriume, mis muudele Venemaa seadustega kehtestatud maksetele.

Seega on Vene Föderatsiooni maksud föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud. Teoreetiliselt võib kõigis nendes kategooriates esineda nii otseseid kui ka kaudseid eelarvelisi kulukohustusi.

Teine võimalik otseste maksude klassifitseerimise kriteerium on nende tasumise objekt. See võib olla kodanik, üksikettevõtja, juriidiline isik, välisriigi organisatsioon või isik, kellel on teise riigi pass. Mõnel juhul võib olla oluline ka see, kas maksumaksja on Vene Föderatsiooni resident või elab suurema osa ajast välismaal.

Põhimõtteliselt on selline maksude maksubaasi liigiks klassifitseerimise alus kohaldatav. Seda saab esitada näiteks vara, müüdud kaupadest saadava tulu või osutatud teenustest saadava tulu kujul.

Teine võimalik alus kõnealuste tasude klassifitseerimiseks on tasu arvutamise objekt. Fakt on see, et selleks võib olla nii maksumaksja ise kui ka näiteks riigiosakond, kes tegutseb konkreetse maksu haldurina, eelkõige föderaalne maksuteenistus.

Uurime lähem alt mõne Vene Föderatsioonis kehtestatud otsemaksekohustuse olemust.

Näited otseste maksude kohta Venemaal

Millised otsesed maksud on Venemaal seaduslikult kehtestatud? Selliseid näiteid leiab õigusaktidest kõige laiemas valikus. Otsesed maksud hõlmavad eelkõige järgmist:

• Isiku tulumaks – selle subjektid on eraisikud;
• tulumaks - seda maksavad juriidilised isikud;
• kinnisvaramaks, esitatakse kahes variandis – kodanikele ja juriidilistele isikutele.

Vaatleme märgitud tasude eripärasid lähem alt.

Alustame föderaalsete otseste maksudega. See tähendab, et need, mida makstakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi keskasutustele.

NDFL

KOtsesed maksud hõlmavad maksu, mida maksustatakse üksikisikute üksikisiku tulult, või üksikisiku tulumaksu. Reeglina võetakse see kodaniku palg alt, kuid seda saab rakendada ka muudele tululiikidele, mida inimene saab näiteks vara müügist või muudest kasu toonud tehingutest.

Venemaalaste tulumaksumäär on 13%, kui neil on residendi staatus, ja 30%, kui nad elavad peamiselt välismaal. Vene Föderatsiooni õigusaktid kehtestavad mitmed üksikisiku tulumaksu mahaarvamised, eelkõige mahaarvamised kodanikele, kes on omal kulul kinnisvara ostnud.

Ettevõtluse tulumaks

Otsesed maksud hõlmavad ettevõtete poolt ühise eelarve- ehk DOS-i maksete arvutamise süsteemi raames tasutud makse. Reeglina maksavad seda tasu suurettevõtted, kuna väikeettevõtted ja üksikettevõtjad püüavad kõige sagedamini tegutseda lihtsustatud maksusüsteemi, UTII või mõne muu maksukoormuse vähendamise süsteemi alusel. See on arusaadav - Vene Föderatsiooni tulumaksumäär on 20%. Seda on oluliselt rohkem kui lihtsustatud maksusüsteemi puhul.

Äritegevuse tulemusel teenitud kasumi maksumäär jaguneb tegelikult veel kahte liiki. Fakt on see, et 2% kõnealusest kollektsioonist tuleks üle kanda föderaaleelarvesse, 18% - piirkondlikku eelarvesse. Seega võib kõnealust tasu jagada korraga kahele tasemele – föderaalsele ja piirkondlikule tasemele.

Üksikettevõtja tulumaksumäär võib omakorda lihtsustatud maksusüsteemi alusel olla 6% ettevõtte kasumist või 15% tulustettevõtted. Vaadeldav maksekohustus arvutatakse maksustamisbaasi alusel, mis määratakse maksumaksja tulude ja kulude vahena. Võib märkida, et üksikettevõtjad kõnealust maksu ei maksa. Vene Föderatsiooni õigusaktidest tulenevad vastavad kohustused on pandud ainult juriidilistele isikutele, aga ka välismaiste struktuuride filiaalidele, mis tegelevad Vene Föderatsioonis äritegevusega.

Kõnealuse maksu tasumise oluline aspekt on meetodi kindlaksmääramine, kuidas maksumaksja jaotab tulud ja kulud konkreetsele perioodile. Neid on kaks – sularaha ja tekkepõhine. Maksuarvestuse esimene kontseptsioon eeldab, et tulu tuleks arvesse võtta tehingu tegemise ajal, st pärast vastava lepingu tingimuste täitmist. Näiteks tarnitakse toode või osutatakse teenust. Sularahameetodi olemus seisneb omakorda sissetulekute määramises pärast seda, kui klient arveldab tarnijaga, kandes raha oma arvelduskontole või makstes need sularahas.

Arvestades Venemaa otseseid makse, on kasulik uurida eelkõige kinnisvaramaksu spetsiifikat. Neid on kaks.

Kodanike kinnisvaramaks

Otsesed maksud hõlmavad isikliku kinnisvaramaksu. See tasu on samuti föderaalne. Üldjuhul arvutatakse see maksustamisbaasi suuruse järgi, mis väljendub maksumaksja omandis oleva kinnisvara katastriväärtuses, samuti vastava objekti pindala järgi.

Enne2015 arvutati vastav näitaja vara inventuuriväärtuse alusel. Vene Föderatsiooni õigusaktidega on kõnealuse lõivuga seoses ette nähtud mitmeid mahaarvamisi. Seega saab maksustamisbaasi vähendada 10 ruutmeetri võrra. m, kui me räägime toast, siis 20 ruutmeetrit. m, kui vastavat eelistust kohaldatakse korterile, 50 ruutmeetrit. m, kui maja omanik kasutab mahaarvamist.

Ettevõtte kinnisvaramaks

Otsesed maksud hõlmavad ettevõtte kinnisvaramaksu. Selle olemus erineb mõnevõrra kodanike vastavast maksust. Esiteks märgime, et see maks on piirkondlik, mitte föderaalne. Samal ajal määravad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused määra iseseisv alt - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetes sätestatud piirides. Samuti on piirkondlikel seadusandjatel õigus kehtestada erikord maksubaasi suuruse, soodustuste, aga ka nende maksjapoolse kohaldamise algoritmide määramiseks. Kõnealust tasu peavad tasuma nii vallas- kui ka kinnisvara omavad organisatsioonid. Samas võib maksustamisbaasi struktuur hõlmata vara, mille ettevõte on ajutiseks valdusesse või usaldushaldusse andnud.

Kes arvutab kinnisvaramakse?

Kõnealuseid kinnisvaratasusid saab eristada ka sõltuv alt sellest, kes on vastav alt seadusele nende maksude arvutamise subjekt. Sel juhul on praktiline näide maksude klassifitseerimisest ühe kriteeriumi järgi, mille me artikli alguses fikseerisime.

Fakt on see, et üksikisikute maksete puhul esitavad eelarvesse makstavad summad föderaalse maksuteenistuse struktuurid. Maksuteenuste spetsialistid, kelle käsutuses on andmed teatud tüüpi kinnisvara kodanikele saadavuse kohta, arvutavad kinnisvaramaksu ja saadavad selle tasumise teatisi posti teel. Juriidilised isikud peavad omakorda ise määrama maksekohustuste suuruse.

VAT

Uurime ühe kaudse maksu eripärasid. Nende hulgas - käibemaks, käibemaks. See tasu sisaldub tavaliselt, nagu eespool märkisime, kauba müügihinnas. Tegelikult tasub käibemaksu ostja, kuid õiguslikust aspektist vaadatuna on selle eelarvesse tasumise kohustus tarnijal. Käibemaksumäär on teatud äritehingute puhul 18% või 10%. Õigusaktid näevad ette, et käibemaksukohustuslased saavad kasutada mitmeid mahaarvamisi.

CV

Niisiis oleme kaalunud mitmeid näiteid Venemaa Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud otseste ja kaudsete maksude kohta. Erinevuste peamiseks kriteeriumiks on tegelik maksja staatus ja see, kes peab seaduse nõuetest lähtuv alt vastavad maksed eelarvesse kandma. See aitab meil visuaalselt fikseerida põhimõttelise erinevuse otseste ja kaudsete maksude vahel, allolev tabel.

	Otsesed maksud	Kaudsed maksud
Kes maksab de jure	Maksumaksja – juriidiline isik, füüsiline isik	Maksumaksja
Kes de facto maksab	Maksumaksja	Maksumaksja klient, ostja – juriidiline või füüsiline isik
Maksude näited	Isiku tulumaks, ettevõtte tulumaks, kinnisvaramaks	Käibemaks, aktsiisid, tollimaksud

Mõnel juhul on otseste ja kaudsete maksude eristamine üsna problemaatiline. Fakt on see, et äriühing võib eelkõige jätta käibemaksu arvestamata kauba müügihinna struktuuris – selleks, et optimeerida maksustamist või tõsta konkurentsivõimet turul. Sel juhul on ettevõte käibemaksukohustuslane nii juriidilisest kui ka faktilisest seisukohast.

Vene Föderatsiooni eelarve täitmise seisukoh alt võivad nii otsesed kui ka kaudsed maksud olla märkimisväärsed. Seetõttu täiustab riik pidev alt lähenemisviise mõlema makseliigi tõhusa kogumise korraldamiseks.