Maksustamise optimeerimise meetodid ja viisid

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Iga ettevõte soovib saada maksimaalset võimalikku kasumit. Selleks on palju võimalusi – valiku suurendamine, turu katvus, kaubagrupi reklaamimine. Või rõhuasetus organisatsioonistruktuuri efektiivsusele ja kasumlikkuse tõstmisele. Ja teatavasti moodustavad märkimisväärse osa kulutustest maksumaksed. Näib, et valikuid pole. Aga ei ole. Ja siin pakub huvi maksustamise minimeerimine/optimeerimine.

Üldine teave

Eelarvesse tehtavad kohustuslikud maksed võtavad märkimisväärse summa raha. Samal ajal toimub maksusüsteemi karmistamine. Ja selle loomuliku tulemusena tunneb optimeerimisküsimuste vastu huvi järjest rohkem ettevõtjaid. Korrektne töö maksudega on vaevarikas protsess. See tuleb enne ettevõtte avamist läbi mõelda. Ja kui struktuur juba töötab, tuleb ikka näppu pulsil hoida. Tuleb märkida, et neid on erinevaidmaksustamise optimeerimise meetodid ja viisid. Mõned neist on väga seaduslikud ja neid pakub valitsus hüvitistena.

On halle skeeme, mis, kuigi need pole lubatud ja heaks kiidetud, pole ka keelatud. Ja on töö variant "must alt". Tuleb märkida, et skeemid on loetletud kasumlikkuse suurenemise ja seaduslikkuse vähenemise järjekorras. Ehk kui keegi kasutab ära riigi pakutavaid soodustusi, siis loomulikult ei võeta kedagi haldus- ega kriminaalvastutusele. Hallide töövõtete puhul kasutatakse sageli karistuseks trahve. Kusjuures "must" lähenemine lõpeb väga sageli kriminaalse artikliga. Kuid vaatamata sellele saab siin-seal meediast teada, et järjekordne õnneotsija ehitas sellise maksude optimeerimise süsteemi, et riik kaotas miljoneid.

Kas mäng on küün alt väärt?

Maksude maksmiseks parima võimaluse valimine on iga majandusüksuse organisatsioonis oluline hetk. Paljud inimesed arvavad, et optimeerimine on alati ebaseaduslik. Aga kasutame juriidilisi termineid. Selles valdkonnas pööratakse enim tähelepanu maksudest kõrvalehoidumisele ja maksesüsteemi viimise protsessile ettevõttest võimalikult heasse seisukorda. Ja need on täiesti erinevad mõisted. Peamine kriteerium nende eristamisel on seaduse rikkumine või järgimine. Ja siin on üks miinus. Paraku ei võimalda seaduslike meetodite kasutamine alati makse tõhus alt minimeerida. Miks? Kuidaseelnev alt mainitud, väljenduvad need erinevate riigipoolsete hüvedena. Ja loomulikult ei saa neid kasutada kõigis organisatsioonide juriidilistes vormides.

Maksete ebaseaduslik vähendamine toob kaasa kriminaalvastutuse. Mis pole riigi poolt heaks kiidetud? Maksude tasumise minimeerimine kuulub kriminaalkoodeksi artiklite alla, mis toimub ebaseaduslike lepingute, ühepäevaste ettevõtete, tegelike tulude alahindamise, ettevõtte suurenenud kulude ja mitmete muude meetodite abil. Tuleb märkida, et ärimehele (nagu ka tema äristruktuurile) on palju tulusam olla kohusetundlik. Ja pidage meeles, et peaaegu alati saab luua mingisuguse maksude optimeerimise süsteemi.

Mida peate meeles pidama?

Niisiis, meid huvitab, kuidas minimeerida makseid eelarvesse? Käitumisstrateegia koostamisel peate meeles pidama kolme punkti:

1. Vastav alt kehtivale seadusandlusele on võimalik äritegevusega tegeleda erinevate organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide abil, millel on oma individuaalne maksustamiskord.
2. Mõnel juhul saame valida eelarvesse sissemaksete maksmise režiimi. Sellest oleneb panuse suurus, summa ja dokumentatsiooni esitamise aeg.
3. Maksumaksja saab valida erinevaid viise äritehingute kajastamiseks ja aruannete koostamiseks. Loomulikult kooskõlas kehtivate seadustega.

Tuleb meeles pidada, et optimeerimiseks on erinevaid tööriistumaksed. Lisaks muutub seadus pidev alt. Seetõttu kipuvad need vananema. Seetõttu tuleb muutustega kursis olla. Seda, mis veel hiljuti oli üsna seaduslik, võib ju riigistruktuurid pidada kuriteoks. Nagu eelpool mainitud, on maksude minimeerimine üsna kulukas protsess, eriti aja- ja tööjõuressursi mõttes. Kui tahad ju tõhusat äri ajada, siis pead pidev alt jälgima seadusandluse muudatusi ja kohandama ettevõttes kasutatavaid töömustreid.

Organisatsiooni maksustamise optimeerimine ei ole lihtne ülesanne ja probleemide vältimiseks tuleb sellega tegeleda enne äristruktuuri loomist. Ja kui olete kõik võimalused läbi töötanud ja valinud kõige atraktiivsema, ärge jätke registreerumisel hetki maha.

Ettevõtte struktuuri loomine ja maksude tasumine

Juba enne ettevõtte avamist saab asutaja valida enda jaoks optimaalse maksustamissüsteemi. Äriplaan ei ole selles küsimuses üleliigne. Hästi kirjutatud dokument võimaldab teil hinnata võimalikku liikumiste arvu ja valida parima võimaluse riigipoolseks maksustamiseks. Mõelge üksikettevõtja (IP) näitele. 2014. aastal käivitati kergem töövorm, mil OSNO asemel sai valida UTII, patendimaksustamise süsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi. Valiku tegemiseks peame teadma püsimakse suurust, mida üksikettevõtja peab tasuma. Sest tamuutub pidev alt ja vaheandmed vananevad, võtame kas või selle, mis oli päris alguses.

2014. aastal oli püsimakse summa 20 727,53 rubla. Oletame, et oleme eraettevõtjad, kellel on töötajad, kes osutavad kaubavedu. Nad kasutavad ka oma transporti. Oletame, et meil on UTII. Siis on väljamakse summa arvutamise valem järgmine: põhitootlus (füüsiline näitaja12 (kuude arvu järgi aastas))K1K215% - sissemaksed (kuid mitte rohkem kui 50 protsenti). Arvutame välja, mida saame, kui paneme suvalised arvud. Meie valem on järgmine:

6000(312)1, 67210, 15=54172, 8 - 27086, 4=27086, 4 rubla.

See on summa, mille peate UTII-ga töötades maksma.

Patendi maksustamise süsteemi puhul korrutatakse aastatulu maksumääraga. Näiteks: 720 0006%=43 200 rubla. See on summa, mille peate aasta eest maksma.

Ja lõpuks - USN. Sel juhul on arvutusvalem järgmine: sissetulek6% - sissemaksed (kuid mitte rohkem kui 50 protsenti). Mõelge eelmisele näitele, kuid väikese muudatusega: 720 0006% - 21 600=21 600 rubla. Nagu näete, on kõige tulusam variant lihtsustatud maksusüsteem.

Lihtsustatud maksustamise omadused

Äriplaani koostamine ja võimaliku kasumi arvutamine võimaldab valida täpselt selle, mis sulle kõige rohkem sobib. See oli hea vaadeldavas näites üksikettevõtjaga, kes lõi transpordivaldkonnas oma äristruktuuri. Kuid siin on üksoluline punkt - teatud summat ei tohiks ületada. Kui sissetulek osutub suuremaks, siis järgmisest kvartalist tuleb üle minna üldsüsteemile. Seetõttu võib kaalutletud variante hinnata riigipoolse säästliku režiimina, mis aitab kaasa ettevõtte tõusule. Ja kui tundub, et valik on ilmne, siis pole kõik selge. Mida see tähendab?

Lihtsustatud maksustamise valimisel saab valida kaks objekti – tulud või kulud. Esimeste puhul kehtib kuueprotsendiline määr, teisele kuni viisteist protsenti. Seetõttu veel kord äriplaanist - kui meil on kõik vajalikud arvutused käepärast ja näeme, et äri tuleb üsna halvasti kasumlik, siis tuleks valida tulu. Kui kasu on märkimisväärne, siis kulud. Teadlikud inimesed soovitavad valida teise võimaluse, kui ettevõtte kulud ei ületa 60%. Kuid loomulikult teeb lõpliku otsuse äristruktuuri asutaja, tuginedes oma arvutustele. Need maksustamise optimeerimise viisid sobivad ideaalselt väikeettevõtetele. Kuid me ei ela ainult nendes, eks? Kas keskmiste ja suurte struktuuride jaoks on võimalusi? Muidugi, kus ilma selleta.

Üldise maksustamise iseärasused

Kõigepe alt peaksite otsustama optimeerimise tüübi üle. Neid on kokku kaks:

1. Strateegiline optimeerimine. See on loodud silmas pidades pikaajalist kasutamist. Sel juhul määratakse kõige tõhusam finants- ja majandustegevuse vorm. Õige korraldusegaselle positiivne mõju kestab kaua.
2. Teatud äritehingute maksustamise parandamine. See valik on üles ehitatud ühekordse efekti saamise põhimõttele. Reeglina on selleks valikuks mitmesugused kombinatsioonid, kus tehakse manipulatsioone sõlmitud lepingute täitmise tingimuste ja korraga.

Rakendatud maksude optimeerimise skeemide puhul (juriidiliste skeemide hulgas) tuleb märkida kahte põhipunkti:

1. Maksete edasilükkamine, samuti nende makse ülekandmine teisele ajale.
2. Maksumaksete vähenemine.

Praktika on tõestanud, et suurim efekt saavutatakse, kui neid kahte eset kasutatakse kombineeritud režiimis. Kuigi sellise privileegi saamine on ikka üsna problemaatiline. Üldiselt tuleb maksustamise optimeerimisel keskenduda keerukusele. Siis saame rääkida märkimisväärsemast ja püsivamast tulemusest. Lisaks on meie seadusandlus kujundatud selliselt, et ühe maksu tasumist vähendades võib juhtuda, et oleme mõnel muul viisil võlgu oluliselt rohkem. Seetõttu tuleks optimeerimismeetmeid läbi viia juba enne tehingute ja muude toimingute tegemist ning mitte tõmmata, siis galoppida kuni järgmise aruandluse kuupäevani.

Tuleb tunnistada, et kõnealused protseduurid on üsna keerulised. Seetõttu on soovitatav otsida abi spetsialistilt. Ja personali pole üldse vaja inimest palgata. Tänapäeval on allhange muutumas üha populaarsemaks. See tähendab, et ettevõte on seotud võiüksikettevõtja staatuses spetsialist, kes hoolitseb kogu paberimajanduse eest, samas kui ettevõtja saab täielikult keskenduda oma ettevõtte arendamisele. Eraldi tuleks aga rääkida ettevõtte maksustamise optimeerimisest. Lõppude lõpuks on nende inimeste kõige olulisem ja põhiülesanne tagada õigeaegne ja täpne aruandlus.

Maksuplaneerimine

Tegemist on väga kasuliku protseduuriga, mille sisuks on võimalike tagajärgede eelanalüüsi tegemine juba enne majandus- ja finantslepingu sõlmimist. Maksukohustused sõltuvad ju selle tingimustest. Näiteks tuleb tähelepanu pöörata müügihetkele (ja vastav alt ka maksu laekumise perioodile), pooltevahelisele suhtele, kontrollida, kas vastaspool on resident või mitte, kas tal on soodustusi, kas see on juriidiline isik või üksikettevõtja. Kõik see mõjutab maksukoormust. Seetõttu tuleb lepingu sõlmimisel arvestada kõigi punktidega, mis maksete suurust mõjutavad. Probleemide vältimiseks ja andmete täielikuks analüüsimiseks on soovitatav kasutada maksuplaneerimise bilansimeetodit. Miks just tema? Fakt on see, et tema abiga tehakse kõik vajalikud arvutused makstud rahasumma minimeerimiseks.

Maksustamise optimeerimiseks on ka teisi meetodeid. Üks lihtsamaid, kuid samas väga tõhusaid on põhivara maksumuse tõus, mis omakorda võimaldab tõsta tootmiskulusid. Seda tehakse arvutamise teelümberhindluse kulum. Kuid see skeem pole kõigile ettevõtetele saadaval. Fakt on see, et põhivara kõrge hind toob kaasa organisatsiooni vara maksu tõusu. Seetõttu peate siin olema ettevaatlik, et mitte tulelt välja pannile sattuda.

Skeemid: kuidas toimub maksude optimeerimine?

Näited on vajalikud, muidu poleks artikkel ilma nendeta täielik. Tuleb märkida, et on lähenemisviise, mida saavad kasutada paljud organisatsioonid, ja on ka puht alt individuaalseid lahendusi. Mis juhtub praktikas kõige sagedamini? Võib-olla on see nimekiri tuttav paljudele, kes isegi ei mõtle ettevõtlusele:

1. Maksusoodustuste rakendamine.
2. Õiguspärased viisid raha tühistamiseks.
3. Äriajamine offshore-tsoonide abil.
4. Eelarve maksete edasilükkamine.

Siin peate tegema väikese kõrvalepõike. Millegipärast usuvad paljud, et maksustamist on võimalik optimeerida ainult mitme erineva maksumääraga režiimiga organisatsiooni koosmõjul. Jah, see on valik, kuid mitte ainus. Aga sellest skeemist tuleks ka rääkida. Enamasti rakendatakse seda mitme ettevõtte avamise vormis. Sel juhul tegutseb vahendajana põhiettevõte. Näiteks sõlmib ettevõte üldiselt lepingu lihtsustatud isikuga, kes ostab vajalikud kaubad tootj alt. Siis müüakse see edasi. Sel juhul saadakse vahendustasu käibemaksusumma vähendamise teel. Arveldatakse ju ainult saadud põhiosa pe altettevõtte tulu. Saate müüa kaupu ka oma ettevõttele, kus on lihtsustatud maksustamissüsteem.

Aga ole ettevaatlik – need võimalused on maksuameti kontrolli all. Seetõttu on väga oluline, et ettevõttel, kellega suhtlemist tehakse, oleks iseseisev nimi ja juriidiline aadress. Ja muidugi - ta juhtis tõelist majanduslikku ja tootlikku tegevust. Kui see on ainult paberil, siis paraku on suur tõenäosus minna mitmeks aastaks sobiva kontingendiga mitte eriti meeldivasse kohta.

KM edasilükkamine

Ja nüüd alustame ühest väga huvitavast ja olulisest punktist. Võib-olla huvitab kõiki, kes töötavad üldistel tingimustel, kuidas käibemaksuga maksustamise optimeerimine läbi saaks. Maksete summa vähendamiseks saate skeemi kasutada toodete tarnimise hilinemisega. Peamine asi selles on sõlmida leping UTII-l töötava ettevõttega. Lisaks tuleb selle skeemi kohaldamine vastaspoolega eelnev alt kokku leppida. Tema vastu saad huvi äratada, lubades teha teatud allahindlust. Selle skeemi rakendamiseks on vaja lepingusse lisada punkt trahvide kohta tarnetähtaegade rikkumise korral. Kuigi tegelikult on see hetk partneriga juba kokku lepitud ja ta pigistab selle peale silma kinni. Seaduse järgi ei maksustata karistusi käibemaksuga. Samuti ei maksa seda vastaspool, seega ei tohiks see skeem talle muret tekitada.

Kuid see pole ainus viis. Samuti saate käibemaksu tasumist edasi lükatakui kohaletoimetamist ei teostata kohe, vaid osadena. Sel juhul tuleb tasuda pärast viimase kaubapartii lähetamist. Veelgi enam, hilinemise all mõistetakse olukorda, kus tasumine toimub päeval, mil tooted tegelikult kohale toimetati. Kaaluge näidet. Ostjaga sõlmiti leping, et ettevõte saadab suurema osa toodetest teele esimeses kvartalis. Ülejäänud kantakse üle teises. Sellest tulenev alt tuleb raamatupidamisosakonnal käibemaksu tasuda alles II kvartalis. Kuid probleemide vältimiseks on vaja seda skeemi lepingus mainida, märkides, et selliseid tarneid saab teha ainult kauba märkimisväärse mahu või kaalu tõttu. Tuleb mõista, et maksude planeerimine ja optimeerimine ei ole mäng. See on keeruline töö, mis nõuab raamatupidajatelt ja juristidelt iga olukorra hoolikat ja üksikasjalikku analüüsi.

Erinevad hetked

Mis on maksude optimeerimise eesmärk? Tundub, et vastus on ilmne, kuid määrakem ülesanded, mida täidetakse:

1. Käibemaksu ja tulumaksu kokkuhoid. Kasutatakse aegumistähtaja pikendamise, transpordikulude optimeerimise, edasilükkamise, remondi- ja reservfondi loomise võimalusi. Teine peaks olema ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kindlustamiseks, muidu tekivad maksuametile nõuded.
2. Säästa tulu- ja kinnisvaramakse trahvi abil. Eeldab ametliku kasumi alahindamist ja osa raha väljamaksmist trahvi staatusega. Kui aga maksuteenistus saab lepingust teada, siis oodake probleeme.
3. Säästke vahendustehingute maksudelt.

Kommertsstruktuuride maksude (maksustamise) optimeerimine nõuab hoolikat ja ettevaatlikku lähenemist. Selleks, et jalgratast mitte uuesti leiutada, võite kasutada seda, mis on teiste inimeste poolt juba välja töötatud ja loodud. Näiteks järgmiste meetoditega:

1. Maksu subjekti asendamine.
2. Tegevuse tüübi muutmine.
3. Maksujurisdiktsiooni asendamine.
4. Organisatsiooni raamatupidamispoliitika rakendamine seaduses sätestatud minimeerimisvahendite maksimaalse võimaliku kasutamisega.
5. Suhete asendamine.
6. Maksu tasumise edasilükkamine.
7. Lõhenenud suhe.
8. Maksuobjekti otsene vähendamine.
9. Korralikult koostatud ja täidetud lepinguline suhe.
10. Maksuvabastuste ja erinevate soodustuste kasutamine.

Peaasi on neid õigesti rakendada. Kasumi ja käibemaksu maksustamise optimeerimine adekvaatse lähenemisega ei tekita riigiteenistujate kontrollimisel küsimusi.

Järeldus

See on selle huvitava teema lõpp. Tuleb märkida, et organisatsiooni maksustamise igasugune kaalutletud optimeerimine ei ole universaalne juhend, vaid lihts alt käitumismuster. Plaani koostamisel saab aluseks võtta siin toodud info, mida tuleks korrigeerida, keskendudes reaalsetele oludele. Peale ettevõtte maksustamise optimeerimist on majandusüksuse võimalused sissetõhususe ja edasise arengu seisukoh alt. Kui seda ei juhtunud, peate mõtlema, kas kõik tehti õigesti?

Kogemuste ja mõtete vahetamiseks teiste ettevõtjatega võite osaleda maksude optimeerimise seminaril. Oma positsiooni parandamiseks on ka teisi lähenemisviise. Siin näiteks, miks kipuvad ettevõtjad üldiselt maksuteenistuse töötajaid teatud spetsiifikaga kohtlema? Lõppude lõpuks on nad inimesed nagu meiegi! Aruandlusaega on võimalik kanda omal käel ja mitte elektroonilisi süsteeme kasutades, et inimest tundma õppida, sõpru saada, tem alt küsida. Lõppude lõpuks on see maksuinspektor see, kes andmeid jälgib, miks mitte uurida, mida ta arvab?