Milline on karistus maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2023-12-17 10:25

Vene Föderatsiooni maksuseadustik paneb subjektidele kohustuse esitada reguleerivale asutusele aruandeid, kui see on ette nähtud vastavates õigusaktides. Maksja saadab dokumendid registreerimiskohas toimuvale kontrollile. Maksuseadustik näeb ette vastutuse deklaratsiooni esitamata jätmise eest.

Aruandluse ülevaade

Deklaratsioon on maksja kirjalik avaldus maksustamisobjektide, saadud tulude ja tehtud kulude kohta. Selles dokumendis märgitakse subjektile ka teave rahaliste vahendite allikate, toetuste, baasi, eelarvesse kohustusliku sissemakse arvutatud summa kohta või muu teave, mis on tasu arvutamise ja maksmise aluseks. Selle selgituse leiate artiklist. 80 NK. Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette aruandluse iga makse kohta, mis kuulub eelarvest mahaarvamisele, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti.

St. 119 NK

Artikli 80 lõike 6 kohaselt esitatakse deklaratsioon maksuhaldurile õigeaegselttähtajad seadusega. Selle korralduse täitmata jätmine on rikkumine. Deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise eest on Art. 119 NK. Samas tuleb silmas pidada, et kogunenud makse summa tasumine eelarvesse ei vabasta subjekti karistusest kehtestatud korra eiramise eest. See tähendab, et arvestusliku tasu tagasimaksmise korral sanktsiooni miinimumsummas ei määrata. Selle väärtus arvutatakse aruandes märgitud kohustusliku makse summa järgi.

Millised on maksuametis katsealuste karistused?

Sanktsioonid maksjate suhtes, kes rikuvad järelevalveasutusele aruannete esitamise korda, on sätestatud artikli lõikes 1 ja 2. 119. Trahvi subjekti registreerimise kohas maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest on 5% dokumendis märgitud eelarvesse mahaarvamisele kuuluva makse (lisamakse) summast. Tekkearvestus toimub iga täis- või mittetäieliku kuu kohta alates aruandluseks määratud kuupäevast. Samal ajal ei või trahv maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest olla suurem kui 30% arvestatud tasust, kuid mitte vähem kui 100 rubla. Seda protseduuri peetakse kõigi maksjate jaoks tavaliseks. Art. Maksuseadustiku artikkel 119 näeb ette ka karmimad sanktsioonid aruandluskorra rikkumise eest. Eelkõige võib maksudeklaratsiooni trahv olla 30% maksesummast, kui subjekt ei ole dokumente esitanud üle 180 päeva. alates seadusejärgsest kuupäevast. Samas nõutakse tem alt alates 181. kuupäevast iga kuu (puudulik või täielik) eest 10% aruandes märgitud tasust.

Nüansid

Rahatrahv maksudeklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise eest valesti arvestatud kohustusliku makse summaga määratakse vastav alt tasumisele, mitte aruandes ekslikult märgitud. Samuti peab uuritav silmas pidama, et kui arveldustasu suurus on null, jääb subjektil dokumentatsiooni esitamise kohustus. Riigi arbitraažikohtu presiidiumi 2003. a teabekirjas nr 71 on viidatud, et maksja poolt tasumisele kuuluva summa puudumine konkreetse perioodi lõpus ei vabasta teda iseenesest arveldusarve vormistamise vajadusest. ja esitada aruandeid. Seega arvestatakse trahv maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest olenemata arvestuse tulemustest.

Raskendavad asjaolud

Praktikas tekib sageli küsimus - kas korduva aruandluskorra rikkumise korral on kontrollorganil õigus tagasinõude summat suurendada? Vastus sellele sisaldub artikli 2 lõikes 2. 112. See ütleb, et kui esineb artikli lõikes 4 sätestatud asjaolu. 114 alusel suurendatakse maksudeklaratsiooni esitamata jätmise sunniraha 100%. Artikli lõikes 2 112 järgi tuvastatakse raskendav asjaolu - rikkumise toimepanemine isiku poolt, kellele on sarnase süüteo eest juba kohaldatud sanktsioone. Selle normi punktis 3 on märge vastutusele võtmise aegumistähtaja kohta. Seega saab sisse nõuda kahekordse summa, kui esimesest karistusest ei ole möödunud 12 kuud. Vastutust raskendavad või kergendavad asjaolud tuvastab maksuhaldurvõi kohtu poolt ning neid arvestatakse mõjutusvahendi kohaldamisel. Seega on kontrolliasutusel vastav alt eeltoodule õigus nõuda summa tagasi kahekordses summas.

Häirete eristamine

Üsna sageli kerkib küsimus rahalise karistuse määramise õiguspärasusest maksete esitamata jätmise, mitte käibedeklaratsiooni või muu kohustusliku mahaarvamise esitamata jätmise eest. Tuleb märkida, et sellistel juhtudel on sanktsioonide kohaldamise kord erinev. Tarnekord ja arvelduste saatmise kontrollkuupäev, reeglid ja täitmise vorm on reguleeritud Art. 80 NK. Sama artikkel kehtib deklaratsiooni kohta. Need mõisted ei ole aga identsed. Kui dokument ei sisalda deklaratsiooni märke, kohaldatakse karistuse art. 119 on ebaseaduslik. Sel juhul peaksite kasutama Art. 126. Seal on kirjas, et üksuse suhtes, kes ei ole esitanud dokumente või muud maksuseadustikus ja seadusandlikes aktides sätestatud dokumente või muud teavet, rakendatakse rahatrahvi summas 50 rubla. dokumendi kohta.

TEIE Presiidiumi selgitused

Kirja nr 71 punkt 15 ütleb, et organisatsioonilt ei saa nõuda trahvi käibemaksu- või muu tasudeklaratsiooni esitamata jätmise eest, kui konkreetse väljamakse seadusandlus eristab aruandluse ja arvestuse mõisteid. Sarnane selgitus on toodud ka presiidiumi määruses nr 15356/04. See ütleb, et väljamakse sisulisel hindamisel, olenemata selle nimetusest, tuleks arvestada seaduses sätestatud tasude ja maksude mõistetega. Kaaluge näidet. Kohtuskäsitles juhtumit, et organisatsioon ei esitanud väärtpaberitehingute kohta deklaratsiooni (arvestust). Põhimõtteliselt toimivad aktsiate käibega seotud maksed tasuna. See tähendab, et need on sissemaksed, mille tasumine on riigistruktuuride poolt selle organisatsiooniga seotud õigustoimingute üks tingimusi. Eelkõige räägime teatud õiguste andmisest või litsentside (lubade) väljastamisest. Seega on makse oma olemuselt väärtpaberitehingute emissioonitasu. Deklaratsiooni (kalkulatsiooni) esitamata jätmine selle tasumise kohta ei saa olla artikli kohaldamise aluseks. 119 NK.

E-vorm

Kehtivates õigusaktides on tehtud teatud muudatusi. Nende kohaselt nähakse ette katsealuse kohustus esitada kontrollorganile aruandeid elektroonilisel kujul. Alates 2007. aastast on seda tasu võetud rohkem kui 250 töötajaga maksjatelt ja alates 2008. aastast üle 100 inimese. Seda kohustust täidavad katsealused, saates vastava teabe sidekanaleid kasutades. Tuleb märkida, et deklaratsiooni (3-NDFL või muu kohustuslik makse) nõuetekohasel kujul esitamata jätmise korral võidakse kohaldada ka maksuseadustiku artikli 119 sanktsioone. Täpsustused selles küsimuses on esitatud Rahandusministeeriumi kirjas nr 15356/04. Dokumendis on eelkõige kirjas, et kohustuse täitmata jätmisena loetakse aruannete (arvestuste) esitamist ebaõiges vormis või määratlemata viisil,omistatud maksjale.

Sanktsioonide eesmärgid

Peab ütlema, et rahatrahv tuludeklaratsiooni esitamata jätmise eest toimib riikluse kõige olulisema institutsioonina. Selle põhieesmärk on tagada ametiasutuste volituste rakendamine kontrollida seaduse nõuete, kõigi õigussuhetes osalejate õiguste ja huvide (strateegiliste, majanduslike, sotsiaalsete) täitmist. Rahaline sissenõudmine on omamoodi tsiviilvastutus üldiselt ja konkreetselt üksikisik. Rakendades rikkujatele sanktsioone, tagab riik õiguskorra säilimise konkreetses sotsiaalse ja majandusliku suhtluse valdkonnas.

Spetsiifiline õiguslik regulatsioon

Tuleb öelda, et ametiasutuste volituste rakendamine maksukuritegude eest vastutuse kehtestamiseks on tema põhiseaduslik kohustus. Selle rakendamine on võimatu ilma riikliku kontrollita nende normide järgimise üle, mis kehtestavad ja reguleerivad avaliku suhtluse korda kohustuslike eelarvemaksete valdkonnas. Selleks on asutus, mis tagab vastavates õigussuhetes osalevatele subjektidele pandud kohustuste täitmise.

Tasude ja maksude alaste õigusaktide täitmist ja rakendamist ei saaks riik täielikult tagada, kui mõne normi nõuetekohase rakendamise korral oleks teiste nõuete täitmine puhtformaalne. See, omasee omakorda tooks kaasa nende õigusliku väärtuse osalise või täieliku kaotuse. Sellega seoses on kõigi seadusega kehtestatud normide järgimine kompleksis ja mitte ainult ühe konkreetse kodifitseeritud õigusakti struktuuri raames, vaid ka kõigi olemasolevate regulatiivdokumentide, sealhulgas rahvusvaheliste, üldises süsteemis. võimaldab riigil luua võimalikult soodsad tingimused intensiivseks ja tõhusaks majanduskasvuks ning kõigi maksusuhete valdkonnaga seotud isikute paranemiseks.

Järeldus

Majandussubjektide maksukohustus on riigi majandussfääris õiguskorra säilitamisel väga olulise tähtsusega. See toimib õigusliku reguleerimise peamise vahendina. Arvestuslike kohustuste vastastikune täitmine ja olemasolevate õiguste realiseerimine kõigi maksuõigussuhete subjektide poolt aitab kaasa seadusliku ühiskonna kujunemisele, kus on rajatud kõrgel tasemel õiguskorra alused. Samas ei tohiks kohustused nii üldiselt kui ka konkreetses mõttes muutuda maksja jaoks rutiinseks tegevuseks, mille täitmata jätmise eest on ette nähtud vaid teatud sanktsioonid. Need peaksid saama tema jaoks tema õiguste, huvide ja vabaduste põhiseaduslikus mõttes vajalikuks realiseerimiseks, mille kaudu moodustub täisväärtuslik tsiviilõiguslik ühiskond.