UTII maksuperiood. Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühekordne maks

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Viimati modifitseeritud: 2025-01-24 13:15

Paljud Venemaa ettevõtted teostavad äritegevust UTII-d tasudes. Vastava maksurežiimi raames töötades on mitmeid nüansse - need, mis on seotud aruandluse, maksuarvestuse, deklaratsiooni korrektse täitmisega. Selleks, et ettevõtja saaks eduk alt täita kõiki neid kohustusi, mis on talle maksuseadustega kehtestatud, peab ta uurima nende nüansside eripära. Millised on ühe maksuga töötamise kõige tähelepanuväärsemad omadused?

Üldine teave UTII kohta

Niisiis sisaldab Vene Föderatsiooni maksusüsteem sellist kogumist nagu UTII. Millised on selle omadused?

Reeglina maksab äriettevõte maksu proportsionaalselt tulu või kasumiga. UTII-ga kaasneb omakorda püsimakse ülekandmine riigile, mis ei sõltu ettevõtte kontole laekumisest. Seega arvestatakse mõistlikku tulu – seda, mille ettevõte eeldatavasti saab, lähtudes turu keskmistest trendidest. UTII suurus on kehtestatud föderaalse ja piirkondliku tasandi õigusaktidega.

Mõtleme kõnealuse maksu muid olulisi nüanssekõne.

Miks ettevõtted UTII-d kasutavad ja millal on see kasumlik?

Vene ettevõtted tegutsevad vaikimisi üldise maksusüsteemi ehk DOS-i alusel. See maksurežiim hõlmab riigile maksu tasumist 20% ettevõtte tulude ja kulude vahest. Alustaval ettevõttel võib olla väga raske täita vastavat kohustust eelarve ees. Seetõttu annab riik väikeettevõtetele võimaluse maksekoormust oluliselt vähendada, töötades maksustamise erirežiimides. Nende hulgas – UTII.

See maksurežiim, nagu me eespool märkisime, hõlmab fikseeritud summade ülekandmist eelarvesse, mis ei ole korrelatsioonis tulude ega kuludega. Millistel juhtudel võib ühekordse maksu tasumisega läbiviidav äritegevus olla tulus? Reeglina kehtib see nende stsenaariumide kohta, kui ettevõttel on piisav alt suur tulu. Kui vastavad näitajad pole liiga suured, siis võib-olla on majanduslikust seisukohast rohkem õigustatud töötada DOS-režiimis.

Kõnealuse kollektsiooni eeliste hulgas on ka see, et see asendab mitmeid muid ettevõtte kohustusi riigieelarve ees. Näiteks ühe maksu tasumisel ei tohi ettevõte kanda riigikassasse käibemaksu, samuti maksu äritegevuses kasutatava vara pe alt. UTII-l töötav üksikettevõtja ei pruugi omakorda enda eest üksikisiku tulumaksu maksta.

Millalkas ma saan kasutada UTII-d?

Peamine normatiivakt, mis sisaldab sätteid, mille alusel toimib Vene Föderatsiooni maksusüsteem, on Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastav alt selles fikseeritud normidele on ettevõtted sellistes valdkondades nagu:

• jaemüük;
• restoraniäri;
• toitlustus;
• veterinaarteenuste osutamise tegevus, tarbijateenused;
• sõidukite remondi- ja hooldusteenused;
• autopesuteenuste osutamine;
• reklaamitegevus;
• teenuste osutamine kauplemisplatvormide, maatükkide liisimiseks;
• hotelliteenuste pakkumine;
• kaubavedu, reisijatevedu;
• tasuliste parklate pakkumine.

Kuidas UTII-ga tööd alustada?

Ettevõtja saab alustada tööd vaadeldava maksusüsteemi raames, kirjutades föderaalsele maksuteenistusele avalduse, milles on märgitud UTII ettevõtte poolt taotluse esitamise kuupäev. Vastav dokument tuleb esitada föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele asutusele kohas, kus äritegevus toimub. Samal ajal märgivad juristid, et see peab vastama ettevõtte föderaalses maksuteenistuses registreerimise avalduses märgitule.

Kuidas UTII-ga töötamist lõpetada?

UTII raames tegevuste lõpetamiseks peate omakorda saatma vastava avalduse ka föderaalsele maksuteenistusele. Seda tuleb aga teha sisse5 päeva jooksul arvates ettevõttes vastava äritegevuse lõpetamise hetkest. Kui tekib vajadus UTII-lt üle minna mõnele muule maksusüsteemile – näiteks lihtsustatud maksusüsteemile või OSN-ile – saab seda teha kehtivate seadusesätete alusel alles järgmisest aastast.

UTII raamatupidamise funktsioonid

UTII-ga töötav ettevõte saab näitajate üle arvestust pidada kahes režiimis:

• iga tegevusliigi kohta, mille eest makstakse ühte maksu;
• UTII reguleerimisalasse kuuluvate tegevuste jaoks, aga ka muude maksustamisskeemide alusel teostatavate tegevuste puhul.

Samuti peavad juriidilised isikud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama föderaalsele maksuteenistusele asjakohased aruanded.

Kuidas UTII-d arvutatakse

Mõelge nüüd, kuidas arvestatakse mõistliku tulu maksu. Peamised parameetrid, mida eelarvesse makse suuruse määramisel arvesse võetakse, on maksubaas ja määr. Esimene näitaja arvutatakse põhitootluse väärtuse korrutamisel füüsilisele näitajale vastava arvuga. Kuid see ei ole veel ühtse maksuvalemi täielik struktuur. Aluseks olevat tulu saab muuta ka kahe teguri rakendamisega: deflaatorit, mida nimetatakse ka K1-ks, ja korrigeerimistegurit ehk K2. Kõnealune maksumäär on 15%.

Niipea, kui maksustamisperioodi tasu suurus on kindlaks määratud, saab UTII-d vähendada töötajate riigifondidesse makstud kindlustusmaksete summa võrra või kui maksja on üksikettevõtja ja töötab ilmatöötajate meelitamine, siis need, kes on enda jaoks kaasatud PFR-i, FSS-i ja FFOMS-i. Kui ettevõttes on töötajaid, siis kindlustusmaksetest tulenevat maksusoodustust saab teha mitte rohkem kui 50%. Omakorda, kui üksikettevõtja töötab ilma töötajaid kaasamata, saab ta UTII-d vähendada summa võrra, mis vastab täielikult PFR-i, FSS-i ja FFOMS-i maksete summale.

Aruandlus

Uurime sellist aspekti nagu kõnealune maksuaruandlus. Sellise parameetri kui maksustamisperioodi puhul viitab UTII maksudele, mille kohta saadetakse aruanne föderaalsele maksuteenistusele kord kvartalis, hiljem alt eelmisele kvartalile järgneva kuu 20. kuupäeval. Lisaks kõnealusele maksudeklaratsioonile peavad kõnealuse lõivu maksjad esitama riigile mitmeid muid aruandedokumente.

Nende hulgas on vorme 4-FSS, samuti RSV-1 - töötajatega ettevõtetele. Need esitatakse föderaalsele maksuteenistusele samal maksustamisperioodil kui deklaratsiooni puhul. UTII nõuab ka nende ettevõtete poolt, kus töötajad töötavad, 2-NDFL-i aruannet, teavet töötajate keskmise arvu kohta ja finantsaruandeid, kui maksjal on juriidilise isiku staatus. IP-arvestus pole vajalik. Omakorda peavad üksikettevõtjad, kes töötajaid ei palka, esitama föderaalsele maksuteenistusele ainult deklaratsiooni. Kui maksja tegeleb äritegevusega erinevates linnades, siis tuleb maksudeklaratsiooni struktuuris olev osa 2 täita eraldi, iga tegevuskohaga korrelatsioonis.äritegevus.

Kui ettevõte või üksikettevõtja tegeleb mitut tüüpi äritegevusega ja mõned neist ei kuulu UTII alla, peavad nad esitama aruanded maksuseadustiku konkreetse jaotise alusel. Samas on oluline maksudeklaratsioonis märkida õige perioodikood. Kuidas seda tuvastada?

Määrake maksuperioodi kood

UTII deklaratsioonis tuleb täpsustada maksustamisperiood. Vastav punkt on ette nähtud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 07.04.2014 korraldusega nr ММВ-7-3/352 kinnitatud vormi struktuuris. Iga kood vastab kvartalile, mille kohta aruandlus esitatakse. Mõelge nende loendile.

Kui deklaratsioon esitatakse 1. kvartali kohta, siis tuleb selles märkida kood 21. 2. - 22. Vastav norm sisaldub ülalmainitud föderaalse maksuteenistuse korralduses.

Kui deklaratsioon esitatakse 3. kvartali kohta, siis seda maksustamisperioodi tähistav kood on 23. UTII puhul tuleb aruanded esitada kord kvartalis. Seetõttu on iga perioodi kood eraldi.

Kui deklaratsioon esitatakse IV kvartali kohta, siis sellele maksustamisperioodile vastav kood on 24. UTII-d võivad kasutada ka likvideeritud või saneeritud ettevõtted. Sel juhul tuleb määrata eraldi kood.

See vastab kvartalile, mil ettevõte oma tegevuse lõpetas. Kood, millele see maksustamisperiood vastas varem, on 50. UTII hõlmab kehtivate seadusandlike sätete tõttu teiste koodide kasutamist. Kaaluge neid.

Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ettekasutada vaadeldavates aruandluse stsenaariumides koode: 51 - kui ettevõte likvideeritakse või reorganiseeritakse I kvartalis, 54 - 2. kvartali kood, 55 - III kvartalile vastav näitaja, 56 - kood, mida kasutatakse, kui I kvartalis UTII maksuperiood on 4. kvartal.

Millal maks tuleb tasuda?

Uurime sellist aspekti nagu kõnealuse maksu tasumise ajastus. UTII maksjad peavad vastavad summad kandma Vene Föderatsiooni eelarvesse aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. See tähendab, et kui UTII maksustamisperiood on 4. kvartal, siis tuleb väljamakse teha enne järgmise aasta 25. jaanuari. Seetõttu on täiesti võimalik esitada föderaalsele maksuteenistusele aruandeid varem kui maksu tasuda. Seega on põhiteave UTII kohta, mida maksja peab teadma, UTII deklaratsiooni täitmise ajaraam, maksustamisperiood ja sellele vastav kood.

Aga mis saab siis, kui ettevõte ei täida kõnealusest maksust tulenevaid teatud kohustusi, mis on seadusega ette nähtud?

Vastutus

Kasulik oleks kaaluda sellist aspekti kui UTII raames töötava maksumaksja vastutust.

Kui ettevõte kasutab ühtset maksu, kuid ei registreeri end föderaalses maksuteenistuses, määrab riik talle trahvi summas 10% sissetulekust, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla. Kui ettevõtja registreerib oma ettevõtte valel ajal, võib föderaalne maksuamet määrata 10 tuhande rubla trahvi. Kui ettevõtte omanik ei teavita föderaalset maksuteenistust õigeaegselt arvelduskontode avamisest või sulgemisest,siis võib-olla peab ta maksma 5 tuhande rubla trahvi. Kui konkreetse maksustamisperioodi UTII deklaratsioon esitatakse seaduses sätestatud tähtaegu rikkudes, peab ettevõte tasuma trahvi 5% arvutatud maksusummast, kuid mitte vähem kui 1 tuhat. rublad. Kui ettevõte ei maksa kõnealust tasu õigeaegselt eelarvesse, on föderaalsel maksuteenistusel õigus nõuda sellelt tagasi 20% maksust või 40%, kui selgub, et organisatsioon ei kandnud vajalikku makset. riik tahtlikult.